重大性与查核风险(ppt 48页)
所属分类:危机管理
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在告诉财务报表使用者,会计师的责任仅限于重大的财务信息。
会计师并未保证或确信财务报表允当表达,其所传递的讯息为,即使会计师出具无保留意见,财务报表不允当表达的风险依然是存在的。传递查核人员于出具查核意见时,心中所考虑之「重大性」概念。
影响重大性标准判断的因素:
重大性是相对的而非绝对的金额:
对一家小公司影响重大的金额,对大公司则可能不重大。(放诸四海皆准的重大性标准初步判断可行?)
评估重大性标准的基础:
以不同标准(如总收入、税前净利、流动资产、
流动负债、股东权益等)计算出的重大性标准初步判断不同时,以金额较小者为准。错误性质:
&因舞弊而发生比因计算错误而发生之影响重大
&因契约条件无法履行而可能造成的其它影响
&对营运的趋势有影响
重大性之特性:
1.对财务报表允当表达之重要性
2.同一企业不同年度(不同企业)重大性标准未必相同
3.错误之性质与金额
4.同一企业同一期间不同报表之重大性标准可能不同,但通常以较低金额为重大性标准
5.规划查核工作时,如受查者财务报表尚未编制完成,或尚须做重大修正,查核人员得根据期中财务报表换算年度或根据上年度财务报表,参考受查者经营情况变动、整体经济及产业环境之相关变动等影响,做必要之修正。
6.查核人员拟定各科目或交易之查核程序时,应将可接受之重大性标准之金额分摊至各科目余额或各类交易。得依各科目或交易所预期可能发生之错误予以分摊,亦得依其主观判断径行分摊。
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