报表审计目标与审计过程讲义(PPT 63页)

第一节  审计目的与注册会计师的总体目标
第二节  管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任 
第三节  管理层认定与具体审计目标 
第四节  审计目标的实现过程
第六章  审计目标与审计过程 
主要内容
第一节  审计目的与注册会计师的总体目标
审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。
现阶段我国注册会计师的总体目标
正确理解注册会计师的总体目标，把握以下几个概念：
财务报表审计的目标的重要意义
适用的财务报告编制基础
错报
由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。
审计的固有限制源于
财务报表审目标的逻辑过程
第二节  管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任
管理层和治理层的责任
管理层对编制财务报表的责任
管理层的责任及履行
对错误和舞弊的责任
违法行为的定义
违法行为与舞弊的区别
对违反法规行为的责任
界定注册会计师对考虑被审计单位违反法规行为的责任时的框架
违反法律法规行为的分类（按其对财务报表的影响 ）
注册会计师对两类行为的检查与报告责任
总体要求
计划阶段的审计程序
注册会计师的进一步程序
一、注册会计师总体目标、具体审计目标与管理层认定的关系
财务报表审计的目标体系
二、管理层的认定
管理层认定的解析：在资产负债表中列报存货10万元
管理层认定的分类
管理层的认定与审计目标密切相关
一般审计目标
交易的一般审计目标
管理层的认定与销售交易审计目标的关系
账户余额的审计目标
管理层的认定与存货审计目标的关系
列报的审计目标
一、接受业务委托
会计师事务所应当执行一些客户接受和保持的程序，获取下列信息
计划审计工作
确定对项目组注册会计师的要求时，应考虑的因素
初步计划时应注意的独立性问题
实施风险评估程序
对于高风险的认定实施进一步的审计程序
进一步的审计程序
需要获取的有关控制有效性证据
实质性程序
应对特别风险的措施
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