ABC作业成本理论与实施(doc 10页)
所属分类:成本管理
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ABC是Activity-Based Costing的英文缩写,即我们通常所说的作业成本法。它以作业为中心,通过对作业成本的确认和计量,对所有作业活动追踪地动态反映,为尽可能消除“不增值作业”,改进“可增值作业”及时提供有用信息,促使损失、浪费减少到最低限度,提高决策、计划、控制的科学性和有效性,促进企业管理水平的不断提高。
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先进制造环境下,采用传统的以数量为基础的成本计算方法分摊制造费用,将使产品成本严重失真。原因是许多制造费用的产生与产品数量关系不大。例如设备整备费用、物料搬运次数等;
制造费用在产品成本中的比重日趋增大,其中最重要的是折旧费用的增加。资料表明:80年代间接费用在产品成本中占的比重,美国为35%,日本为26%;特别是在电子与机械工业中的比重,日本高达50~60%,美国更高为70~75%;
产品品种日趋多样化、多品种、少批量的生产方式使过去费用较少的订货作业、设备调试准备、物料搬运等与产量无关的费用大大增加。
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成本动因:
一般而言,成本动因是指导致成本发生的任何因素,亦即成本的诱致因素。出于可操作性考虑,成本动因必须能够量化。可量化的成本动因包括生产准备次数、零部件数、不同的批量规模数、工程小时数等。
成本动因可分为资源动因和作业动因。
资源动因反映了作业中心对资源的消耗情况,是资源成本分配到作业中心的标准。在分配过程中由于资源是一项一项地分配到作业中去的,于是就产生了作业成本要素。将每个作业成本要素相加就形成了作业成本库。通过对成本要素和成本库的分析,可以揭示哪些资源需要减少,哪些资源需要重新配置,最终确定如何改进和降低作业成本。
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