某公司内部控制的体系与应用框架(PPT 70页)
所属分类:内部管理
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从本案例中可知,瑞襄公司内部控制疲软、
内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原因。 公司存在以下几个管理上的漏洞:
(1)出纳兼与银行对账,提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。
(2)印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管
,出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
(3)未建立支票购入、使用、注销的登记制度。
(4)对账单由出纳从银行取得,提供了伪造对账单的可能。
(5)凭证保管不善,会计已开好的7笔收汇转账单(记账联)
被李敏隐匿,造成此收入无法记入银行存款日记账中。
(6)发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了
3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映,但由于人手较少未能对此进行专项清查
企业内部控制可以通俗地理解为关于企业生产管理运行的规章制度和行为准则。
企业内部控制的思想最早开始于18世纪,随着企业大规模化和资本大众化的进程,
企业内部控制的要求应运而生,到了20世纪,随着股份制公司的建立和规模的扩大,
所有权和经营权出现了分离,出现了组织、调节、制约和监督生产经营活动的一系列方法,
为了纠错查弊,开始建立了比较简单的企业内部控制制度。这是企业内控体系建立的初始阶段
最早的涉及企业内部控制的规范文档是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会颁布的《会计报表的验证》
1936年在《独立公共会计师对会计报表审查》一文中首次将企业内部控制定义为:
为保护公司现金及其他资产的安全、检查账簿记录的准确性而在公司内部采取的各种手段和方法。
在1949年美国注册会计师协会又将其修订为:内部控制是企业为保证企业财产的安全完整、
检查会计资料的准确性和可靠性,提高企业的经营效率及贯彻既定的经营方针,
所设计的总体规划和所采取的与总体规划相适应的一切措施和方法
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