扣除项目管理规划解读(doc 47页)
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一、税前扣除的设计理念................1
二、新法扣除原则(联系扣除办法中的扣除原则)................2
(一)实际发生的原则................2
(二)相关性原则................2
(四)划分收益支出和资本性支出的原则................6
(五)权责发生制原则................7
(六)真实性原则................8
(六)纳税调整的原则(条例21条)................9
三、扣除项目一览表(一)................9
四、扣除项目一览表(二)................10
(一)工资薪金支出(条例34条)................14
(二)“五险一金”和补充保险(条例35条、36条)................15
(三)借款费用................17
(四)应付福利费................20
(五)工会经费问题................21
(六)职工教育经费................23
(七)业务招待费(新法业务招待费计算表)................27
(八)广告宣传费(条例44条)................32
(九)公益救济性捐赠支出(法9条、条例51、52、53条)................35
附录:法及条例原文................41
扣除项目管理规划解读内容提要:
(一)实际发生的原则
企业实际发生的,可以叫做“确定性原则”。(8项减值准备不允许扣除,新所得税中大特别强调该原则,无论内资还是外资,大部分允许预提的项目都取消了,例如:坏账准备、职工教育费的使用等)联系财税[2006]88号文件第二条,是对职工教育经费的破题之作,不过当时各地对此执行不一,还没有深刻理解立法含义)
(二)相关性原则
在国税发[2000]84号文件中,也有相关性原则的表述。但是在新企业所得税法体系中,将相关性原则提高到首要原则的高度,其着力点更在在于强调除非例外条款,否则所有相关的支出必须在税前得到扣除。
1.相关性原则在条例27条表述为与取得收入直接相关的原则。相关性必须是从性质和根源上同收入直接相关,否则万物皆有关联,相关性就没有意义了。
2.没有说是“同应税收入相关的原则”,因此免税收入用于支出所形成的费用或者财产,是否可以在税前扣除,尚存在争议。
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