审计计划重要性和审计风险培训教材(PPT 36页)

6.1审计计划
6.1.1审计计划的作用
⑴审计计划——是指审计人员为了完成各项审计业
务，达到预期的审计目标，在执行审
计程序之前编制的工作计划。P117
审计计划通常由审计项目负责人在审计工作开始时起草,
它仅是对审计工作的一种预先规划。
⑵审计计划的作用
①可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。
②可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量。
能够使相关审计人员了解审计工作的时间安排和应做的工作。
③可以避免与被审计单位之间发生误解。
审计工作按计划进行，可以确保按时完成审计工作，
避免违约，还可以提高工作效率和信誉，节约成本。
6.1.2审计计划的内容及编制
⑴审计计划的内容
审计计划工作包括对审计业务制定总体审计策略和
具体审计计划。
①总体审计策略
A.总体审计策略——是对审计的预期范围和实施方
式所作的规划,用以确定审计的范围、时间
和方向,并指导具体审计计划。P118
B.总体审计策略的基本内容
a.确定审计业务的特征;
b.明确审计业务的报告目标;
c.重要会计问题及重点审计领域;
d.审计工作进度及时间、费用预算;
e.审计小组组成及人员分工;
f.审计重要性的确定及审计风险的评估;
g.对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用;
h.其他有关内容。
②具体审计计划
A.具体审计计划——是依据总体审计策略制定的,
对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、
时间和范围所作的详细规划与说明。P118-119
B.具体审计计划的内容
a.审计目标;
b.审计步骤;
c.执行人及执行时间;
d.审计工作底稿的索引号;
e.其他有关内容。
⑵审计计划的编制
①审计计划由审计项目负责人编制。
②审计计划形式多样,表格式、问卷式和文字叙述为很多审计机构采用。
③时间预算是总体审计策略的重要内容。
时间预算——是就执行审计程序的每一步骤需要的
人员和工作时间所做的计划。P119
④实际工作中,一般通过编制“审计程序表”的方式体现具体审计计划。P120
6.1.3审计计划的审核
审计计划应经审计组织有关业务负责人审核和批准。
⑴总体审计策略的审核
围绕总体审计策略基本内容审核：
①审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当;
②时间预算是否合理;
③审计小组成员的选派和分工是否恰当;
④对被审单位的内部控制系统的信赖程度是否恰当;
⑤对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当;
⑥对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。
⑵具体审计计划的审核
围绕审计程序审核
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