新企业所得税与财务会计管理知识准则(PPT 52页)

资料简介：

新企业所得税与财务会计管理知识准则(PPT 52页)目录：

一、收入的会计与税法差异分析
二、存货的会计与税法差异分析
三、职工薪酬的会计与税法差异分析
四、借款费用的会计与税法差异分析
五、无形资产的会计与税法差异分析
六、固定资产的会计与税法差异分析

新企业所得税与财务会计管理知识准则(PPT 52页)简介：

一、收入的会计与税法差异
（一）收入的范围
　《企业会计准则》规定：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
　《企业所得税法》第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。
（二）收入确认的原则及条件
国税函〔2008〕875号：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。售后回购
《企业会计准则》：1. 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2. 既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.相关的经济利益很可能流入企业；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
国税函〔2008〕875号：无第4条
即便经济利益不可能流入企业，企业所得税也要确认收入，税法没有条件去进一步判断销售商品价款收回的可能性是否超过50%。

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