审计经典案例分析(ppt 49页)
所属分类：内部审计
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资料简介：
审计经典案例分析内容提要：
审计案例：
案例背景
A公司根据企业会计准则制定了发动机销售收入的确认条件：1、销售合同已签；2、货物已经发出；3、货物已经购买方验收；4、销售发票已开具。
截止2008年末，A公司发往并存放于各轿车生产厂商的发动机金额2亿元。这些发动机是应各轿车生产厂商的要求，在取得其订单后发出的；这些发动机已全部由各轿车生产厂商验收合格，且大部分已上线组装。但由于发货的依据是对方未载明销售单价的订货单，2008年前公司未向对方开具销售发票，供销双方也未签署正式的销售合同（销售合同签署2009年完成）， A公司将上述发出商品涉及的收入确认在2009年。
思考题
1、你认为A公司2008年末发出轿车发动机的交易应当确认为2008年收入还是2009年收入?
2、针对上述情况你准备实施哪些主要审计程序
3、假设注册会计师实施了以下审计程序，对于该公司在2008年年末发出轿车发动机的交易，你认为下列审计程序是否存在不足或不当之处
（1）对与发动机有关的应收账款及销售收入实施了函证（均采取积级式函证，由注册会计师填列被审计单位的相关信息）
（2）对上述已经发货但未确认收入的发动机计划实施存货监盘程序时，被审计单位提出，这些发动机已经轿车生产厂商签收，并不由该公司控制，且已经进入待组装状态，未纳入年终存货盘点范围。因此，注册会计师实施了替代审计程序，对这些轿车生产厂商实施了发出货物的函证程序。
（3）在外勤工作结束时，注册会计师未能收到上述发出货物的询证函回函，便决定实施其他替代审计程序，检查所有发出货物的出库单及对方签收单，没有发出异常情况，得出了“此类存货期末余额可以确认”的审计结论。
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