某投资股份有限公司总体审计目标及范围(doc 31页)

资料简介：

某投资股份有限公司总体审计目标及范围目录：
一、审计目标及范围
二、公司背景
三、以前年度审计情况及其对本年度的影响
四、重要会计政策及其变更情况
五、未审会计报表分析、审计风险的初步评估及审计策略
六、重大会计、审计问题
七、南部电厂财务指标分析、审计风险的初步评估及重大会计、审计问题
八、重要性水平的确定
九、人员分工及时间预算

 

某投资股份有限公司总体审计目标及范围内容摘要：
三、以前年度审计情况及其对本年度的影响
    该部分内容主要阐述以前年度重大审计问题,特别是以前年度审计报告中的保留意见、重要事项说明等对本年度会计报表或审计方法产生的重大影响.该部分内容如果已在“重大会计、审计问题”中阐述,这里就仅需作简要提示.
    某公司自成立起各年度的合并会计报表皆由我所审计,其中某公司应收ZB投资公司款计2,500万元因涉诉,已在1997年度作或有损失披露,由于金额较大,我们在1997年度审计报告中作重要事项说明;南部电厂公司代省电力工业局建设的输变电工程的工程款及其利息将在输变电工程交付使用后由市供电局偿还予南部电厂,其中利息自交付使用之日起,按实际决算的价值及年利率12%计算.因1997年度输变电工程尚未交付使用,所以无相应的利息收入.本年度输变电工程陆续交付使用,应关注该利息收入问题.
    因某公司各年度的合并会计报表皆由我所审计,对年初余额的审计主要是检查以前年度审计调整分录是否已正确调整入帐.是次审计的预备调查中,我们已检查了会计报表的年初余额,以前年度审计调整分录皆已调整入帐.惟某公司1997年度执行《股份制试点企业会计制度》,本年度按规定执行《股份有限公司会计制度》,在编制比较会计报表时,年初数应按《股份有限公司会计制度》的规定重新表述;上年度我们出具的《管理建议书》中指出的有关内控制度的缺陷并无根本改善,是次应重点关注,详见“重大会计、审计问题”.
四、重要会计政策及其变更情况
    对重要会计政策的描述同“公司背景”,可以只对上年度遗留问题、对本年度有重大影响的会计政策及本年度已发生变化的会计政策作出说明;被审计单位采用的会计政策与国家相关准则、制度相抵触的,应分别说明被审计单位实际采用的会计政策与国家相关准则、制度的差异,并建议被审计单位对其误用的会计政策予以更正;对合并会计报表进行审计时,子公司与母公司所采用的会计政策有重大不一致的应予以说明,以提醒审计人员在审计实施中对子公司会计报表进行备考调整.
    某公司执行《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》及其补充规定.除下述会计政策外,所执行的会计政策与上年度保持一致.
    (一) 存货跌价准备
    自1998年1月1日起,年度终了,对于单个存货项目的成本高于可变现净值的差额,计提存货跌价准备,并计入当年度“存货跌价损失”帐项.
    (二) 长期投资减值准备
    自1998年1月1日起,年度终了,长期股权投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值,并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复,则将可收回金额低于长期股权投资帐面价值的差额作为长期投资减值准备,并计入当年度 “投资收益”帐项.
    (三) 子公司所执行的会计政策与XXXX公司所执行会计政策差异的说明
    南部电厂为中外合资经营企业,执行《企业会计准则》和《外商投资企业会计制度》,其与XXXX公司所执行制度的重大差异体现在:
    1. 南部电厂固定资产计提折旧时,采用10%的残值率,与XXXX公司确定的5%的残值率不同,由此应测算南部电厂采用不同残值率情况下对当年度折旧费用及固定资产净值的影响,并视重要性水平决定是否在合并会计报表时作相应的调整(调表不调帐).
    2. 根据《外商投资企业会计制度》的规定,南部电厂计提的职工奖励及福利基金作为对职工的负债,而不作为股东的权益,因此在合并会计报表时,南部电厂计提的职工奖励及福利基金在合并资产负债表中列示于流动负债—“应付福利费”帐项,XXXX公司年末对其长期股权投资进行权益法调整时,应按南部电厂经审计的净利润扣减南部电厂计提的职工奖励及福利基金后,按55%的比例计算.

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