纳税技巧与税收筹划(DOC 12)

所属分类：税务规划

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资料简介：

（2）受托方销售代销货物，收取的手续费应并入销售额征收增值税，而营业税暂行条例规定，无论手续是否并入销售价格征收了增值税，它仍属于营业税的征收范围（违约金同样）。
筹划案例：甲向乙销售货物，不含税价300万元，因乙违约，向其收取违约金20万元。
第一、单独收取违约金
甲公司会计处理：
    A借：银行存款                          351
贷：主营业务收入                    300
        应交税金――应交增值税（销项税） 51
B借：银行存款                           20
    贷：营业外收入                        17
        应交税金――应交增值税（销项税）   3
C借：主营业务税金及附加                    1
    贷：应交税金――营业税                  1
乙公司会计处理：
    A借：库存商品                            300
          应交税金――应交增值税（进项税）     51
        贷：银行存款                          351
    B借：营业外支出                           20
        贷：银行存款                           20
   第二、不单独收取违约金，按20÷（1＋17％）＝17 元的不含税价格与原售价合并处理。
甲公司会计处理：
借：银行存款                              371
贷：主营业务收入                      317
      应交税金――应交增值税（销项税）   54
乙公司会计处理：
      借：库存商品                              317
          应交税金――应交增值税（进项税）       54
   贷：银行存款                         371
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