货币资金与特殊项目审计(doc 20页)
所属分类：资金管理
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资料简介：
货币资金与特殊项目审计
一、大纲
（一）货币资金与业务循环
（二）内部控制测试
（三）现金审计
（四）银行存款审计
（五）其他货币资金审计
（六）特殊项目审计
二、本章重点、难点
（一）货币资金与业务循环
货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：
1. 现金盘点表；
2. 银行对账单；
3. 银行存款余额调节表；
4. 有关科目的记账凭证；
5. 有关会计账簿。
（二）内部控制测试
l．货币资金内部控制及测试概述
（1）一个良好的货币资金内部控制制度应该包括以下几点：
① 货币资金收支与记账的岗位分离；
② 货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；
③ 全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；
④ 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；
⑤ 按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；
⑥ 加强对货币资金收支业务的内部审计。
（2）货币资金的内部控制可以细分为收款内部控制、付款内部控制和备用金（零用现金）内部控制。
①国务院颁发的《现金管理暂行条例》明确规定了现金的使用范围，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。因此，企业应建立相应的支票申领制度。
②对于支票报销和现金报
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