新企业所得税法及实施条例解析(ppt 86页)
所属分类：税务规划
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资料简介：
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新企业所得税法及实施条例解读目录：
一、应纳税额
二、境外税收抵免
新企业所得税法及实施条例解读内容摘要：
一、应纳税额的概念：
是指企业按照税法的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税金额。
对于有境外所得的企业而言，由于对其境外所得已缴纳的所得税税额可以按规定从其应纳税额中抵免，因此这类企业实际向税务机关缴纳的企业所得税税额可能不等于其应纳税额。
境外税收抵免
一、居民税收管辖权
1.属地原则：一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国企业还是外国企业
2.属人原则：一国有权对本国企业的一切所得征税，而不论这笔所得来源于本国还是外国。
二、实行居民税收管辖权的后果：
双重征税，不利于资本流动和保持税收中性
三、国际上避免双重征税的一般做法：
1.免税法（豁免法）：即境外所得免税。鼓励境外投资、改善国际收支。
2.扣除法：即允许将其境外已缴纳的所得税款作为费用从应税所得中扣除。
3.抵免法：即优先承认他国地域管辖权。
4.减免法（低税率法）：即采用低于基本税率的优惠税率。
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