增值税的税收筹划详述(ppt 156页)

资料简介：

增值税的税收筹划详述目录：
1、纳税人
2、征税范围
3、税率
4、计税依据

 

增值税的税收筹划详述内容提要：
应注意的问题：
税法对一般纳税人的认定要求
财务利益最大化
企业产品的性质及客户的类型
……

无差别平衡点增值率判别法：
从两种纳税人的计税原理来看，一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，而营业税纳税人的营业税是以全部收入作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适于作营业税纳税人；反之，则选择作增值税纳税人税负会较轻。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点增值率。其计算公式为：
……

增值税一般纳税人从小规模纳税人处采购的货物不能进行抵扣，或只能抵扣6%（4%），为了弥补因不能取得专用发票而产生的损失，必然要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠。究竟多大的折让幅度才能弥补损失呢？这里就存在一个价格折让临界点。其计算公式如下：
从一般纳税人购进货物金额（含税）为A，从小规模纳税人处购进货物金额（含税）为B。则：
从一般纳税人购进货物的利润为：
净利润额=销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加－所得税
=（销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加）×（1－所得税税率）
={销售额－A÷（1+增值税税率）－[销售额×增值税税率－A÷（1+增值税税率）×增值税税率]×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）}×（1－所得税税率）            ……………………………………①

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