实质性测试审计程序课件(PPT 157页)
所属分类：内部审计
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资料简介：
实质性测试审计程序
一、实质性程序的内涵和要求
1、注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。
2、实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
3、注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：
（1）将财务报表与其所依据的会计记录相核对；（2）检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。
二、实质性程序的性质
注册会计师应当根据各类交易、账户余额、列报的性质选择实质性程序的类型。
细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；
对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。
三、具体实质性测试程序
1、货币资金
⑴核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符。
⑵会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表 ”，分币种面值列示盘点金额；
注：A、事先不通知，突击进行
B、盘点时间：营业前或营业终了
C、由出纳现场清点，审计人员监督
D、盘点表由审计人员、会计主管及出纳三方共同签字确认
资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整。
⑶获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作出适当的调整。
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