出口货物退免税会计培训(ppt 41页)
所属分类：国际贸易
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资料简介：
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出口货物退免税会计培训目录：
第一节、出口退免税政策与计算
第二节、出口产品退免增值税的会计处理
第三节、消费税出口退税的会计处理
出口货物退免税会计培训内容提要：
1.免抵退的办法（生产企业）
“免”是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；
“抵”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；
“退”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
2.先征后退 （外贸企业）
增值税出口退税计算--免抵退的办法
1、当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额
＝当期出口货物的离岸价格X外汇人民币牌价X(增值税条例规定的税率-出口货物退税率)
2、当期应纳税额
＝当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额)
（1）应纳税额为正时：
----已全额抵税，不再退税
（2）应纳税额为负时
a当应纳税额为负数且绝对值≥
本期出口货物离岸价格X外汇牌价X退税率应退税额＝本季度出口货物离岸价格
X外牌价X退税率
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