蓝带报告对我们的启示doc14
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点击下载简介:本文介绍了美国在反对数字游戏方面所取得的最新进展——《蓝带报告》的内容,并对其从完善上市公司治理结构,加强董事会、内部审计师、外部审计师对财务报告的监督作用,从而提高财务报告质重的理念,进行了分析、阐述。本文结合我国实际情况,探讨了《蓝带报告》对改善我国上市公司治理结构,提高我国上市公司财务报告的质量和资本市场公平、公开、公正性的启示。
一、引言
我国证券市场经过十年多的发展,在资源配置方面起到了重要作用。但由于上市公司财务报告质量方面存在的问题,造成理性的投资者对证券市场信心不足,影响了我国证券市场的进一步发展。证券市场中出现琼民源、成都红光、郑百文,以及最近的猴王事件等,不同程度地反映了我国证券市场中欺诈性财务报告确实存在,而且比较严重。实证研究也进一步证实我国证券市场确实存在利润操纵,上市公司对公认会计原则 (会计准则)的运用也存在机会主义倾向。当然,上市公司财务报告不能反映其真实经营业绩,甚至蓄意欺骗利益相关者,特别是小股东,并不是我国所特有的现象。这是一个普遍存在的问题,只是程度不同而已,不用说其他国家,就是全球资本市场最发达的美国也存在。但是,我们不能因为它是一个普遍存在的问题就忽视它。证券市场作为一个国家经济晴雨表,它的根基在于人们对市场的信心。而要提高人们对市场的信心,特别是处于弱势群体的小股东的信心,真正达到证券市场的“三公”原则,我们就必须坚决反对数字游戏。对于这一间题,我国学术界和实务界主要希望通过行政立法强化会计法规,提高会计准则质量予以改善,而美国学术界和实务界则希望通过交易所、民间专业组织以及公司自身的行为,强化公司治理结构以提高财务报告的质量。本文拟介绍关于这一间题的最新研究成果《蓝带委员会关于提高审计委员会的有效性的报告和建议》(Report and Recommendations of the Blue Ribbon Committee on Improving the Effectiveness of Corporate Audit Committee,以下简称 “蓝带报告”),并结合我国实际情况探讨 《蓝带报告》对我们的启示。
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