如何用审计方法识别管控财税风险(PPT 82页)
所属分类:风险管理
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当你的才华还撑不起你的野心时,那您就应该静下心来学习;
当你的能力还驾驭不了你的目标时,那您就应该沉下心来历练。
梦想,不是浮躁,而是沉淀和积累!
只有拼出来的美丽,没有等出来的辉煌!
机会,永远是留给最渴望的那个人!
【感悟】
中国企业(特别是民营企业)面临的最大风险不是
经营风险,而是税收风险!
税务管控的目标不是漏税、避税,
而是不多缴税!——现金流管理
风险导向审计调查问卷
会计处理:企业发出的存货可以按实际成本核算,也可以按计划成本
核算,但资产负债表日均应调整为按实际成本核算。
企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的
实际成本。对于性质和用途相似的存货,应当采用相同的成本计算方
法确定发出存货的成本。
案例:
甲企业收到A公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台,
经评估确认的市场价值为1000万元,增值税专用发票列明的税款为170万元
依据投资合同(复印件)增值税专用发票等原始凭证,
在记账凭证作如下会计分录:
借:固定资产10000000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700000
贷:实收资本——法人资本(A公司)11700000
1.固定资产与低值易耗品的划分不符合规定标准
【案例】某新办企业一次性购买了64000元的办公桌椅、文件柜等办公家具,
对方开具了增值税专用发票,企业对单位价值较低的办公家具计入周转材料
(低值易耗品),对企业股东用的高档一套办公家具(价值为1万多)计入了
固定资产。某钢铁企业高价值的轧辊作了低值易耗品?请分析上述事项的涉税风险。
首先,固定资产与低值易耗品若划分不清可以调整利润。
如果将应列支为低值易耗品的物品列作固定资产,或将固定资产的物品列作低
值易耗品,会造成核算上的混淆不清。也造成了二者的价值在向生产经营成本、
费用转移形成和水平上的不合规、不合理。
增值税:无偿给使用房屋不收租金,视同销售不?
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
(财税〔2016〕36号)
第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,
但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
房产税:免租期和无租使用缴纳房产税的区别
无租使用:
《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》
(财税〔2009〕128号)第一条规定:
无租使用其他单位房产的应税单位和个人,
依照房产余值代缴纳房产税。
存货是资产的重要组成部分,是生产经营的关键所在,存
货这个项目具有种类繁多,流动性强,计价方法多样,收发比
较频繁等等一系列的特性,存货在企业中滞留的时间是比较长
的,变现能力相对来说比较慢,在管理和核算上存在一定的难
度,容易存在一些薄弱的环节,个别企业就经常用存货来调节
成本和利润,通过存货来进行财务舞弊。
存货分析常用的一些分析指标
1.狭义的关联性----税收与财务指标的关联性
主要是指所得税申报表信息与财务报表信息的匹配情况,
避免数据失真。
【举例说明】扫描A101010《一般企业收入明细表》中的
“营业收入”,与《利润表》中的“营业收入”进行比较。不
一致,纳税人可收到提示信息:你单位企业所得税年度纳税申
报表附表A101010《一般企业收入明细表》“营业收入”与利
润表中的营业收入不一致,请核实。一致,则该指标扫描通过
长期零申报导致的涉税风险提示
1.长期零申报的定义
零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入,
此情况一般存在于未开展经营或者当期有收入未按规定如实申
报。通常情况下,税务机关认定半年以上为长期,当然具体时
限还是以各省、市税务机关认定的时间为准。
3.长期零申报带来的涉税风险
①税务机关将纳税人纳入重点监控范围,并按照相关规定
进行纳税评估。在评估过程中发现其存在隐瞒收入、虚开发票
等行为,要求其补缴当期税款与滞纳金,并可按规定对其处以
罚款,情节严重的移送稽查。(纳税评估)
②纳税人为走逃户的,按规定纳入重大失信名单并对外公
告,直接评定为D级纳税人,承担D级纳税人后果。同时利用系
统核查“受票方”,核查其是否存在恶意取得虚开增值税发票
、恶意串通等情况,并按照规定进行查处。(降为D级)
③对长期零申报且持有发票的纳税人,发票降版降量。同
时可以按规定要求纳税人定期前往税务机关对发票的使用进行
核查。(发票降量)
④税务机关通过核查,可以按照相关规定采用成本费用公
式核定纳税人收入。(核定收入)
5.突然“复活”的零申报企业有虚开发票的风险
【案例】突然“复活”的零申报企业,大案查出70亿
期间费用填报错误风险提示
风险指标:销售费用
管理费用
财务费用
经营范围、经营地址不符导致的风险提示
1.长期超范围经营会引起税务的关注
2.能否超范围开票?
3.超范围经营虚开发票与乱开发票
持续经营为王道——财税保驾护航
关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知
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