日化企业施工新旧制度转轨操作分析(ppt 32页)
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一、转换的要求:
二、科目转换的对照关系
三、新旧制度转轨实务操作
日化企业施工新旧制度转轨操作分析内容提要:
转轨时追溯调整范围:
(1)首次执行企业会计制度而对固定资产的折旧年限、预计净残值等所作的变更,应在首次执行的当期作为会计政策的变更;
(2)在具体进行“长期投资”科目的转换时,对权益法核算的长期股权投资应采用追溯调整法;对用成本法核算的长期股权投资,一般情况下采用追溯调整法(若相关资料难以取得,也可以采用未来适用法);
(3)八项减值准备的处理;
(4)“工程施工”科目调整。
除此之外一律采用未来适用法。
……
调整分录:
(1)直接调整 “利润分配—未分配利润”或通过“以前年度损益调整”调整“利润分配——未分配利润”
(2)通过“待处理财产损益”调整“利润分配——未分配利润”
……
存货的追溯调整:
存货包括两个部分:一是库存材料和已完工尚未结算的工程施工成本及毛利,另外一部分是为销售和其他目的而持有的商品、自制品、材料等。第一部分存货的减值对应“存货跌价准备——预计合同损失准备”;第二部分存货的减值对应“存货跌价准备——存货跌价准备”科目。
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