所得基本税额条例疑义详细解答(doc 53页)
所属分类：法律法规
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资料简介：
所得基本税额条例疑义详细解答目录：
壹、所得基本税额条例疑义解答1
一、基本原则……1
1.什么是最低税负制……1
2.最低税负制发源自哪里……1
3.目前哪些国家实施最低税负制……1
4.我国为什么要实施最低税负制……实施后，可达成何种目标……2
5.实施最低税负制有那几种方法……2
6.我国为何采用替代式最低税负制……4
7.我国实施最低税负制所制定之法律为何……自何时施行……4
二、课征对象……4
8.最低税负制实施对象为何……4
9.为什么营利事业要实施最低税负制……5
10.为什么个人要实施最低税负制……5
11.所得基本税额条例所称法律规定之投资抵减奖励为何……5
12.营利事业于结算申报时并未享受任何租税减免，但在未分配盈余申报时，有适用投资抵减之奖励，会不会被课征最低税负……6
13.哪些营利事业不必申报计算最低税负……6
14.在我国境内无固定营业场所及营业代理人之外国营利事业，会不会被课征最低税负……7
15.外国机构投资人是否须适用最低税负制度……7
16.为何清算申报及破产宣告之营利事业排除适用最低税负……7
17.为何订定最低税负制之适用门坎……8
18.为何将营利事业最低税负之适用门坎订为新台币200万元……8
19.为何将个人之适用门坎订为600万元……8
20.何时应办理最低税负之申报……9
三、基本所得额（课征范围）9
21.什么是基本所得额……9
(一)营利事业部分10
22.营利事业之基本所得额如何计算……10
23.何谓依所得税法规定计算之课税所得额……10
24.哪些免税所得应计入营利事业之基本所得额……11
25.营利事业依金融控股公司法第49条及企业并购法第40条规定合并办理营利事业所得税申报，其合并基本所得额如何计算……12
26.合并申报基本所得额之营利事业，有证券交易损失、期货交易损失或国际金融业务分行之损失，应如何办理……12
27.营利事业合并申报基本所得额后，个别公司因股权变动而采个别申报时，应如何办理……13
(二)促进产业升级条例等免税所得部分13
28.为何依促进产业升级条例、奖励民间参与交通建设条例、促进民间参与公共建设法等规定之免税所得，须纳入基本所得额……13
29.将免税所得纳入基本所得额，课征基本税额，是否违反信赖保护原则……14
30.在所得基本税额条例公布前，已核准或尚未届满之相关免税所得额，是否应计入营利事业之基本所得额……14
31.最低税负实施之前，已经变更投资计划之产品或服务项目并取得核准者，是否无法适用所得基本税额条例第16条免计入营利事业基本所得额之规定……15
(三)证券（期货）交易所得部分16
32.营利事业计算证券交易所得时，其交易成本应如何估价……16
33.营利事业计算期货交易所得时，其交易成本应如何估价……16
34.营利事业出售未上市、未上柜及兴柜公司股票之售价偏低者，应如何处理……16
35.为何将证券（期货）交易所得计入营利事业之基本所得额……17
36.将证券（期货）交易所得计入营利事业之基本所得额，以计算基本税额，是不是等同于复征证券（期货）交易所得税……17
37.将证券（期货）交易所得计入营利事业之基本所得额，是否应同时调降其证券（期货）交易税……18
38.将证券（期货）交易所得计入营利事业之基本所得额，证券（期货）交易损失是否可以扣除……18
39.将证券（期货）交易所得计入营利事业之基本所得额，应归属该项所得分摊之营业费用及利息费用，是否可以扣除……19
(四)国际金融业务分行之免税所得部分19
40.为何国际金融业务分行之免税所得须计入营利事业之基本所得额……19
41.哪些OBU之所得须计入营利事业之基本所得额……19
42.将OBU之免税所得计入营利事业之基本所得额，是否会对其客户之权益造成影响……20
43.将OBU之免税所得计入营利事业之基本所得额，对于金融业之影响为何……是否会影响银行业之竞争力……20
44.将OBU之免税所得计入营利事业基本所得额，OBU发生之损失是否可以扣除……21
45.将OBU之免税所得计入营利事业基本所得额，现行OBU所缴纳之特许费，是否应并同废止……21
(五)个人部分22
46.应计入个人基本所得额的项目有哪些……22
47.哪些综合所得税申报户须申报最低税负……23
48.个人最低税负之申报单位为何……23
49.因当年度综合所得总额未超过免税额及标准扣除额之合计数，而得免办结算申报者，是不是无须办理最低税负之申报……23
50.必须申报个人基本税额者，是不是就必须缴纳基本税额……24
51.应计入个人基本所得额的保险给付范围……24
52.保险契约是否适用最低税负制应如何判断……25
53.保险给付可以减除新台币3,000万元免税额度之规定为何……25
54.哪些有价证券之交易所得应计入个人基本所得额……25
55.为何将未上市（上柜、兴柜）股票及私募基金受益凭证之交易所得计入个人基本所得额……对证券市场有何影响……25
56.取得时属未上市、未上柜及非属兴柜公司之股票，于出售时已属上市、上柜或兴柜公司股票，其交易所得是否需计入个人基本所得额……26
57.私募基金受益凭证如系请求证券投资信托事业买回（亦即赎回）者，其所得是否须计入个人基本所得额……26
58.有价证券交易所得计入个人基本所得额之年度……27
59.有价证券交易所得如何计算……申报时应检附哪些证明文件……27
60.出售有价证券，如果未能提供实际售价或原始取得成本，其交易所得如何计算……27
61.出售股票之成本如何决定……28
62.出售私募基金受益凭证之成本如何决定……30
63.计算有价证券之成本时，可用哪几种计算方法…… 30
64.计算有价证券交易所得时，可扣除哪些必要费用……31
65.个人当年度出售未上市（上柜、兴柜）股票之交易所得，是否可以与出售私募基金受益凭证之交易损失互抵……31
66.最低税负申报户中，当年度如果有二人以上从事有价证券交易，不同人间之证券交易所得和证券交易损失，能不能互抵……31
67.全年有价证券交易为损失者，可不可以在以后年度申报最低税负时申请扣除……31
68.94年12月31日以前发生之有价证券交易损失，可不可以自95年1月1日以后发生之有价证券交易所得中扣除……31
69.有价证券交易损失可不可以自其它应计入基本所得额之项目中扣除……32
70.为何非现金部分之捐赠扣除额须计入个人基本所得额……32
71.非现金捐赠扣除额计入个人基本所得额之规定为何……32
72.为何将员工分红配股之时价超过股票面额之差额部分计入个人之基本所得额……又该差额应于何时计入基本所得额……32
73.员工分红配股应将可处分日次日之时价超过股票面额之差额部分计入个人基本所得额，所谓「可处分日」如何认定……33
74.员工分红配股于可处分日次日之「时价」如何认定……34
75.为何个人海外所得于98年才纳入最低税负制……34
四、税率35
76.实施最低税负制国家税率为何……35
(一)营利事业部分36
77.营利事业最低税负之税率为何……36
78.营利事业最低税负之征收率10％是否过高……是否不利租税竞争……36
79.营利事业最低税负之征收率定为10％是否过低…… 37
(二)个人部分37
80.个人最低税负的税率为何……37
五、最低税负之计算37
81.最低税负之计算原则为何……37
82.什么是基本税额……如何计算……37
83.什么是一般所得税额，如何计算……38
84.计算营利事业之基本所得额时，所加计来自中华民国境外之所得，其已依所得来源国税法规定缴纳之所得税，应如何适用税额扣抵之规定……38
85.纳税义务人依促进产业升级条例、奖励民间参与交通建设条例等法律规定，可以抵减营利事业所得税或综合所得税之投资抵减金额或抵减税额，是否可以抵减基本税额与一般所得税额之差额……38
86.营利事业阶段所缴纳之基本税额是否可以计入股东可扣抵税额账户（ICA）……39
六、稽征程序与罚则……39
87.如何申报缴纳最低税负……是否会增加纳税人之依从成本及稽征机关之稽征成本……39
88.短漏报或未申报基本所得额，致短漏报基本税额者，有无处罚规定……40
89.短漏报或未申报基本所得额，致短漏报其基本税额者，其漏税额如何计算……40
七、其它……41
90.特殊会计年度之营利事业，自何时起适用最低税负制……41
91.实施最低税负制是否意味着租税减免将完全取消……41
92.为何不检讨修正不合时宜之减免税规定，而要另订最低税负制……42
93.实施营利事业最低税负制是否宜配套取消未分配盈余加征10％营利事业所得税……42
94.营利事业阶段实施最低税负制，是否会造成非中华民国境内居住者之侨外股东，其税负反而较中华民国境内居住者之股东更重的情形……44
95.实施最低税负是否为加税……44
96.最低税负制是否会影响我国厂商之国际竞争力及投资意愿……45
97.企业海外投资收益是否应纳入最低税负之税基计算……45
98.最低税负制对于外资之影响为何……46
99.将营运总部享有之免税所得纳入最低税负制税基，是否会影响海外盈余汇回之意愿……47
八、例示……49
100.例示一：个人最低税负……49
101.例示二：营利事业最低税负（一）……50
102.例示三：营利事业最低税负（二）……51
103.例示四：营利事业最低税负（三）……52
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