亚洲公司遵循404条款的主要障碍(pdf 25
所属分类：法律法规
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资料简介：
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亚洲公司遵循404条款的主要障碍目录：
1、绪论
2、近期的发展
3、本白皮书的目的
4、本白皮书的局限
5、主要的法规要求和管理层责任
6、内部控制问题的持续披露
7、免责声明
8、控制环境
9、风险评估
10、控制活动
11、信息和沟通
12、监督
13、文件记录
14、管理层对控制有效性的评价
15、...............................
亚洲公司遵循404条款的主要障碍内容提要：
1. 本白皮书中所列的“主要的法规要求及说明”是萨奥法案、证券交易法或其他法规中的要求，
以及PCAOB 在审计准则第2 号中列出的“重要缺陷和实质性漏洞的明显迹象”。本白皮书中
“评价控制有效性的指标举例”一栏是针对主要的法规要求逐项列示已发展成熟的最佳实践。
如果公司不能及时整改上述法规所对应的缺陷，那么在最终的404 条款缺陷评估程序中，这
些缺陷很有可能被确认为重要缺陷或实质性漏洞。
2. 上市公司也许存在不同的控制以弥补某些特定控制的缺失，这是由于不同的公司结构和管理
方法造成的。但是，也可能是公司执行最佳控制前执行的临时的补偿性控制。无论怎样，这
些补偿性控制必须能够弥补所发现的控制缺陷或漏洞，而对其有效性的评估须以COSO 框架
和PCAOB 的指导意见为依据。
3. 在某些情况下，个别控制的缺失并不一定会构成重要缺陷或实质性漏洞，但仍会对管理层的
评估工作以及审计师的审计范围和复杂程度产生重大影响，例如缺乏有效的公司层面控制会
导致管理层和审计师需要对更多的经营场所进行更多的控制测试。
4. 对于那些实施有效的内部控制有困难的公司，增加的工作量可能导致管理层或审计师都没有
足够的时间来形成意见。对于这种情况，PCAOB 要求审计师必须正式出具拒绝发表审计意见的报告。
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