销售与收款循环审计培训课件(PPT 78页)

第一节 销售与收款循环的特点
第二节  销售与收款循环的内部控制和控制测试
一、销售交易的内部控制
1.适当的职责分离
（1）主营业务收入账由记录应收账款账之外的职员独立登记
（2）由不记录账簿的职员定期调节总账和明细账，构成自动交互牵制
（3）记录主营业务收入和应收账款记账的职员不经手货币资金，防止舞弊。
（4）赊销批准职能与销售职能的分离。销售人员通常乐观地对待销售数量，
而不问它是否将以巨额坏账损失为代价。赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向。
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