证券投资基金会计核算业务指引(PDF 66页)
所属分类：股票证券
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资料简介：
内容摘要
一、总 则
（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核
算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基
金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指
引。
（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公
允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当
以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会
计报告。不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿
记录等方面应当相互独立。
（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和
报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性
原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告
的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会
计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和
基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。
（六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使
用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及
对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行
增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设
置相关科目。
对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金
管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。
（七）基金的会计年度为 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，基金
首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的
12 月 31 日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的 1
月 1 日起至基金合同终止日止。
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