注册卡会计师审计完整总结讲义(DOC 36页)

内容摘要
【考点一】初步业务活动
（一）初步业务活动的目的
注册会计师在计划审计工作时，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个主要目的：
1.确保注册会计师[知己]具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力[审计含义之4(打铁先要自身硬)]；
2.确定不存在因管理层诚信[知彼]问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的情况[诚信为本/不承接不诚信的业务]；
3.确保会计师事务所与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解[相互了解、明白签约]。
（二）初步业务活动的内容
注册会计师应当在本期审计业务活动开始时，从以下三个方面实施初步业务活动工作：
1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序[考虑管理层诚信等]；
2.评价遵守职业道德规范的情况[独立性、专业胜任能力]；
3.就审计业务约定条款达成一致意见[商定业务约定条款]。
思考：职业道德在(一)中居首，(二)中居次。为什么？
（一）中居首体现了严以律己，(二)中居次体现了工作上优先了解对方。在此基础上才能评价独立性。
经典考题回顾
【例•2014（卷I）、（卷II）•单选题】（初步业务活动的内容）注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（　　）。
A.评价遵守相关职业道德要求的情况
B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
【答案】C
【解析】注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（选项B）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项A）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项D）。
【考点二】审计的前提条件
（一）审计的前提条件的定义
根据《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第三条，审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。
【解读】在审计的前提条件的定义中，提到了两个“条件”：
其一，注册会计师应当评价被审计单位管理层编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受或是否适用。
例如，假设ABC会计师事务所拟承接甲钢铁股份有限公司（简称甲公司，中国境内主板上市公司）2014年度财务报表审计，ABC会计师事务所承接该审计业务的审计的前提条件之一是，评价甲公司2014年度财务报表是否依据“企业会计准则”编制，讨论的是甲公司管理层编制财务报表时选择的“标准”是否恰当。
其二，注册会计师应当评价被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同，此为注册会计师能否承接审计业务第二个审计的前提条件。

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