所得税会计的基本原理概述(PPT 77页)

主要内容
第五章所得税
一、所得税会计的基本原理概述
所得税会计核算的程序2：
所得税核算的程序3：
暂时性差异的分类
所得税核算的程序4：
二、资产、负债的计税基础
解释：
举例
2.负债的计税基础
负债的计税基础情况1
负债的计税基础情况2
负债的计税基础情况3
三、暂时性差异的分类介绍
三、所得税核算的确认与计量
1．递延所得税资产的确认
（1）确认递延所得税资产的情况
③非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的公允价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，同时调整合并中应予确认的商誉。
则甲公司资产账面价值900万元小于资产计税基础1000万元的差额，形成可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产：
（2）不确认递延所得税资产的情况
2．递延所得税负债的确认
在确认递延所得税负债时还应注意:
②与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益（资本公积），如因可供出售金融资产公允价值上升而应确认的递延所得税负债。
由于资产账面价值520万元与资产计税基础500万元之间的差额，形成应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债：
（2）不确认递延所得税负债的情况
3．当期所得税和递延所得税的计量
（1）当期所得税的计量
（2）递延所得税的计量
在计量递延所得税资产和负债时，应注意：
4．所得税费用的计量
在资产负债表债务法下，所得税核算有三个步骤：
四、综合举例
甲公司所得税会计处理如下：
补充练习题
参考答案
单项选择题
单选题答案

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