企业所得税汇算清缴扣除类难点(PDF 32页)

内容摘要
一、费用税前扣除的两大条件和基本原则
（一）费用税前扣除的两大条件
新企业所得税法第八条规定：“企业实际发生的与取
得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失
和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”新企业所
得税法实施条例第二十七条规定：“企业所得税法第八条所称
有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出；所称合理的
支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者
有关资产成本的必要和正常的支出。”
费用要在税前进行扣除必须具备两大条件：
第一，发生的费用与企业的生产经营有关，主要通过合
同、协议和企业内部的各项制度来界定；
第二，要有合法的凭证。
合法有效凭证分为四大类，一是税务发票；二是财政收据；
三是境外收据；四是自制凭证。各类凭证都有各自的使用范
围，不可相互混用。
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国家税收辅导习题(pdf 16页)