所得税财务会计及管理知识分析案例(DOC 30页)
所属分类:财务会计
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1、计量模式的转变问题
2、投资性房地产与非投资性房地产的转换问题
所得税财务会计及管理知识分析案例(DOC 30页)简介:
1、计量模式的转变问题
【例1】20x7年,甲企业将一栋写字楼对外出租,采用成本计量模式,20x8年2月1日,假设甲企业持有的投资性房地产满足采用公允价值计量模式条件,该写字楼原价为5 200万元,已提折旧350万元,账面价值4 850万元,公允价值为5 450万元。假定甲企业前后期所得税税率均为25%、前期会计处理与税法一致。
会计处理为:
借:投资性房地产——成本 52 000 000
——公允价值变动 2 500 000
投资性房地产——累计折旧 3 500 000
贷:投资性房地产 52 000 000
公允价值变动损益 6 000 000
借:所得税费用 1 500 000
递延所得税负债 1 500 000 【(5 450-4 850)×25%=150】
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