收入与收款循环教学内容(ppt 70页)

教学要求
业务循环的划分
各业务循环相互关系图
业务循环与主要报表项目
第十一章  收入与收款循环审计
教学要求及重点难点
第一节 销货与收款循环的特性
涉及的主要帐户
 二、销货与收款循环的主要会计记录
订货单
销货通知单
提货单
装运单
销货发票
贷项通知单
三、销售与收款循环主要业务活动
销货通知单应送交以下部门
给客户开具发票
第二节  销货与收款循环内部控制测试
第三节   交易的实质性程序
一、销货交易实质性程序目标及程序
二、几个主要项目的实质性程序
    （一）主营业务收入审计
“黎明股份”会计造假案
作假的主要手段
【分析】
经验总结
诱发管理层虚构交易的动因
实质性程序（15个）
（八）实施销售的截止测试
实质性程序
主营业务收入审计
主营业务收入明细表
作用和结果
核对原始凭证和明细帐
核对明细账与原始凭证
以账簿为起点
确定主营业务收入在利润表上的              列报是否恰当
主要工作底稿
错报及舞弊手法
（二）应收账款审计
应收账款实质性程序之（一-二）
核对应收帐款明细表、明细账、总帐
应收账款实质性程序——（三）函证
注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收——案例：银广夏
银广夏应收帐款函证
函证地址的选择
未收到回函，执行替代程序
应收账款函证结果汇总表
应收账款函证结果差异分析与审计对策
应收账款实质性程序之（四-十一）
基本案情
注册会计师实施相应审计程序后的审计结果
相关的实质性程序工作底稿
主要的舞弊手法
（三）坏账准备审计1/2
（三）坏账准备审计2/2
（四）其他相关账户审计
本部分应理解分析的事项
业务循环实质性程序规律总结
从审计认定分析
复习题

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