基于角色冲突的内部审计研究回顾及其分析(pdf 9页)
所属分类：内部审计
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资料简介：
基于角色冲突的内部审计研究回顾及其分析内容提要：
内部审计作为组织内部重要的控制机制，在国内外公司高管舞弊案频繁爆发的背景下备受学术界和实务界的瞩目。国际内部审计师协会在1999年对内部审计的最新定义中强调内部审计在风险管理、内部控制及公司治理三个领域中发挥作用，拓展了内部审计的治理功能。由此，从服务的对象来看，内部审计不仅基于管理层的需要承担传统的管理责任，监督、评价管理控制的有效性，关注经营风险，确保经营活动的效率和效果；也要基于董事会的需要承担治理责任，监督、评价管理层的行为，必要时进行舞弊分析和特别调查，确保经营者的行为符合股东的利益。
值得注意的是内部审计治理功能的扩展不仅增加了内部审计的治理贡献也带来了相应的成本，此时内部审计处于董事会和管理层的双重领导，管理层既是治理任务中内部审计检查和监督的对象，又是管理任务的委托人，董事会与管理层由于对内部审计的期望不同常常使内部审计陷入角色冲突，这种冲突会限制内部审计治理功能的充分实现或削弱原有的管理功能。虽然有学者指出内部审计向董事会或审计委员会单向报告能够降低内部审计与管理层之间的利益关系，增强内部审计的独立性。但却限制了管理层利用内部审计加强管理控制的作用。
因此，在兼顾内部审计治理功能和管理功能的前提下，角色冲突对于内部审计的行为具有重要影响。
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