浅析现金流量表项目的计算方法(pdf 11页)

浅析现金流量表项目的计算方法内容提要：
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
本项目反映企业销售商品收到的现金（含销售收入和增值税额），包括（1）本期销售商品收到的现金，以及（2）前期销售本期收到的现金和（3）本期预收的账款。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
（1）本期销售商品收到的现金
本期销售商品收到的现金，在收取现金销售的方式下，应该等于主营业务收入（加增值税）。至于在非收现的销售方式下 ，会出现确认了销售收入却没有收到现金的情况，后面将通过对应收账款和应收票据的调整，剔除未收现的收入。
增值税销项税额，可以根据“应交税费——应交增值税”科目“销项税额”栏本期发生额分析填列。
销售材料收到的现金，分析方法类似。
（2）前期销售本期收到的现金
“前期销售本期收到的现金”，表现为“本期收到前期的应收账款”和“本期收到前期的应收票据”。
“本期收到前期的应收账款”
“本期收到前期的应收账款”，根据资产负债表的“应收账款”项目计算。
本期收到前期的应收账款，表现为应收账款的减少，在资产负债表的“应收账款”项目中，体现为期末数小于期初数，应当按其差额调增本现金项目。
如果“应收账款”项目期末数大于期初数，表示本期应收账款增加，即发生了没有收到现金的收入，应该将其扣除。因此，应当调减本现金项目。
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