关于所得税会计综合题举例(doc 11页)
所属分类：财务会计
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资料简介：
关于所得税会计综合题举例内容提要：
甲公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％。该公司2008年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2008年2月1日至7月1日，甲公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出共计360万元。7月1日，该专利技术达到预定用途，会计和税法均采用直线法按10年摊销。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2008年实际发生售后服务支出50万元。
（3）长江公司2008年以1000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，长江公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入50万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
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