国际会计准则第23号借款费用
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国际会计准则第23号--借款费用
(1984年7月公布,1993年12月修订)
目 的
本号准则旨在说明借款费用的会计处理。
本号准则通常要求将借款费用立即予以费用化,然而,作为所允许的备选处理方法,本号准则也允许将那些可直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费用予以资本化。
范 围
1.本号准则适用于借款费用的会计处理。
2.本号准则替代于1983年批准的国际会计准则第23号“借款费用的资本化”。
3.本号准则不涉及权益(包括不属于负债的优先股资本)的实际成本或估算成本。
定 义
4.本号准则所使用的下列术语,具有特定的含义:
借款费用,是指企业发生的与借入资金有关的利息和其他费用。
相关资产,是指须经过较长准备期才能达到可以使用或可销售状态的资产。
5.借款费用可以包括:
(1)银行透支、短期借款和长期借款的利息;
(2)与借款有关的折价或溢价的摊销;
(3)安排借款所发生的附加费用的摊销;
(4)按照国际会计准则第17号“租赁会计”确认的与融资租赁有关的财务费用;
(5)作为利息费用调整的外币借款产生的汇兑差额部分。
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