内部控制的目标与要素(doc 27页)
所属分类：内部控制
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资料简介：
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内部控制的目标与要素目录：
第一节 内部控制的目标与要素
第二节 了解与记录内部控制
第三节 内部控制测试
第四节 内部控制的（再）评价
第五节 管理建议书
内部控制的目标与要素内容提要：
目标 ：
1. 保证业务活动按照适当的授权进行。
2. 保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。
3. 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。
4. 保证账面资产与实存资产定期核对相符。
……
一个有效的会计系统应能做到以下几点：
（1） 确认并记录所有真实的交易；
（2） 及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类；
（3） 计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值；
（4） 确定交易发生的期间，以便将交易记录在适当的会计期间；
（5） 在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项。
……
凭证和记录的控制程序会影响三种认定的控制风险，即：
（1） 适当保持的记录。同“存在或发生”认定相关。
（2） 使用预先编号的凭证并按其编号进行会计处理，同“完整性”认定有关。
（3） 原始凭证直接和“估价或分摊”认定相关。
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