房地产企业审计工作底稿编制案例分析(doc 27页)
所属分类：内部审计
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资料简介：
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房地产企业审计工作底稿编制案例分析目录：
一、会计记录概况
二、审计目标
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿
房地产企业审计工作底稿编制案例分析内容提要：
确认账龄原则如下：
(1)本期新增的应收账款账龄为1年以内。
(2)收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定。
(3)存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述(2)确定。
……
一般替代审计程序可采用以下方法：
（1）查阅应收账款明细账，检查期后收款情况。
（2）抽查应收账款明细余额形成的相关凭证。
（3）核对销售合同、收款记录等原始资料，核实交易事项的真实性。
……
审计人员对于账龄时间较长或长期未变动的款项，向客户询问该款项未收回的原因、是否可以正常收回，同时向客户取得催款记录或企业律师函或诉讼资料等，据此考虑其对于企业财务状况的影响，并判断坏账准备是否已计提充分。
情况一：审计人员在查验过程中发现北京龙腾科技有限公司的应收租金账龄已达3年以上，且近二年均无变动。审计人员向客户询问情况，了解到该应收账款为拖欠租金，经仲裁委员会判决胜诉，但北京龙腾科技有限公司支付部分欠款后再无消息，多次追讨未果，现在已联系不上该公司了，估计已无法收回。故审计人员认为该应收账款存在产生坏账可能，作审计调整，计提全额坏账准备。
情况二：审计人员在查验过程中发现海上海10号1205室的应收房款账龄已达3年以上，客户已全额计提坏账准备。审计人员向客户获取计提坏账准备的依据，包括法院判决书、催款记录、董事会决议等。
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