小规模企业审计的特殊考虑与案例分析讲义(ppt 56页)
所属分类：内部审计
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资料简介：
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小规模企业审计的特殊考虑与案例分析讲义目录：
一、CPA如何专业判断被审计单位为小规模企业？
二、承接小规模企业审计业务的特殊考虑
三、小规模企业审计测试的特殊考虑
四、小规模企业审计的工作底稿
五、小规模企业审计的特殊关注与审计报告
小规模企业审计的特殊考虑与案例分析讲义内容提要：
CPA如何专业判断被审计单位为小规模企业？
1、数量上的标准：资产总额、营业收入、员工人数
2、性质上的标准：职责分工有限
（1）所有权和管理权集中于少数人，组织结构简单
（2）经营活动的复杂程度较低，会计账目简单
（3）制度与授权存在缺陷
（4）不相容职责分离有限
（5）业主（经理）凌驾于内部控制之上
（6）管理人员会计知识有限
（7）业主（经理）可能支配所有的经营管理活动
……
判断可审性：（会计资料的完整性，是否有能力审计）
（1）不存在内控
（2）存在内控但无效
（3）存在内控但业主无视内控的存在
（4）存在内控但业主凌驾内控之上
（5）会计记录没有原始凭证支持
(6)业主（经理）的品德受到严重怀疑（少交税、个人财务困难、筹资压力）
……
小规模企业审计的特殊关注与审计报告
1、对小规模企业会计报表的完整性的考虑
2、业主抽走资本
3、关联方的经济往来
4、为减少纳税而高估费用或低估收入
5、与已审会计报表一同批露的其他信息存在差异
6、存在违反法规行为
7、异常交易
8、不规范会计处理
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