审计案例详细分析(ppt 46页)
所属分类：内部审计
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资料简介：
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审计案例详细分析目录：
1、审计案例一
2、审计案例二
3、审计案例三
审计案例详细分析内容提要：
A公司为国有控股的上市公司，在2007年度出现资金周转危机，截止到2007年末A公司控股股东占用A公司及子公司资金近20亿元，同时A公司2007年度和2008年度主营业务收入较上年下降21%和44%， 2007年度亏损7300万元， 2008年度主营业务继续巨额亏损。针对上述情况， A公司于2008年12月通过二笔股权转让交易确认了2亿元股权转让收益，使当年净利润达到1000万元。
第一笔于2008年12月将A公司持有的全资子公司B公司的股权，以1.36亿元的评估值向控股股东转让，并将转让价值高于账面价值的2500万元确认为股权转让收益。
第二笔A公司和控股子公司C公司于2008年11月成立了D公司， A公司以其拥有的房屋出资，评估作价1.211亿元，占D公司股本70%， C公司以现金出资5190万元，占D公司股本30%。 2008年12月A公司和控股子公司C公司将持有的D公司的全部股权以评估值3.56亿元转让给某非关联单位，共确认股权转让收益1.83亿元。
对于第一笔股权交易注册会计师实施的主要审计程序：
1、获取检查A公司转让B公司的董事会决议。
2、获取并检查了A公司和控股股东签署的《股权转让协议》（但缺少协议签署日期和双方法定代表人签字）
3、获取并检查了控股股东上报地方国资委的《关于控股股东与A公司对部分子公司股权进行转让的请示》 （ 请示落款日为2009年3月2日）。
4、获取并检查了A公司转让B公司股权的记账凭证及账务处理（转让B公司股权的交易形成了对控股股东的其他应收款）
5、 A公司出于转让B公司股权之目的，于2008年11月聘请会计 师事务所对B公司2008年1-10月的财务报表进行了审计，出具的是保留意见的审计报告： B公司短期借款已逾期，但未预提可能负担的银行罚息； 2008年8月份前基本处于停产状态，对厂房、设备及原材料等未进行减值测试；预付、应收款项中预付及应收A公司控股股东款项9亿元，由于A公司控股股东资金周转困难，无法正常归还，对于其可收回金额无法确定。
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