企业固定预算与弹性预算差异分析(ppt 32页)
所属分类:预算编制
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1、固定預算差异
2、銷售數量差异
3、及彈性預算差异
企业固定预算与弹性预算差异分析内容提要:
產出差異(yield variance):係指在預算(標準)投入組合不變之情況下,生產要素實際用量之預算(標準)成本,與實際產出應有的投入量之預算(標準)成本的差額。
直接原料組合差異:係因產品中不同原料間組成比例發生變動所引起的。當原料之價格發生變動時,如果各種原料間具有替代性,管理人員會在不影響產品品質的情況下,以最低成本之原料組合投入生產,致使原料之實際組合與標準組合(或預算組合)相異 。
組合差異(mix variance):指在實際使用量不變的情況下,實際投入組合之預算(標準)成本,與預算投入組合之預算(標準)成本的差額 = 原料(人工)實際總用量 ×〔某原料(人工)實際組合比例-某原料(人工)預計組合比例〕× 某原料(人工)預算(標準)單位成本
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