递延所得税的处理办法(ppt 47页)
所属分类：税务规划
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资料简介：
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递延所得税的处理办法目录：
1、交易性金融资产、可供出售金融资产
2、应收款项
3、长期股权投资
4、固定资产
5、无形资产
6、长期待摊费用
7、其他计提减值准备的资产
8、预计负债
9、预收账款
10、可弥补亏损
递延所得税的处理办法内容提要：
全面执行新准则后，递延所得税的对应科目有三个：
①暂时性差异影响利润总额，递延所得税对应利润表的所得税费用
②暂时性差异影响所有者权益，递延所得税对应资产负债表的所有者权益
③企业合并事项使资产、负债的帐面价值与其计税基础产生暂时性差异的，其影响计入“商誉”，因而递延所得税对应商誉
《CAS38首次执行企业会计准则》规定，如果某项投资划分为可供出售金融资产，首次执行日公允价值与帐面价值之间的差额应调整留存收益
因此在新旧准则衔接时，可供出售金融资产递延所得税影响留存收益
如果会计上计提的坏账准备小于税法允许税前列支的坏账准备，导致应收款项的账面价值大于其计税基础，由此产生的应纳税暂时性差异不得确认为递延所得税负债
即坏账准备只能引起可抵扣暂时性差异，不可能引起应纳税暂时性差异
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