税收纳税技巧及案例分析(DOC 12)
所属分类：财务分析
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资料简介：
纳税人类别的纳税筹划技巧：
一般纳税人和小规模纳税人筹划的误区：税赋。如一般纳税人用（销项税－进项税）/不含税的销售收入＝税赋与4％或6％相比。不应该从税赋的高低来判断，而要落实到利润上，利润是增加还是减少。
一般纳税人和小规模纳税人筹划的要点：
1. 适用范围
高附加值，毛利率高的企业。
2.需考虑的要素
（1）客户对发票的要求；
（2）客户对产品的用途需求〔最终消费者（是普通发票还是增值税专用发票问题不大）、固定资产、继续加工或销售（必须要增值税专用发票）〕；
（3）企业的发展阶段；
（4）各种成本（会计成本、管理成本等）。
3.案例
（1）某高档瓷器批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%增值税税率，由于是高档店，瓷器的进销差价比较大，进价为销价的20%。
在这种情况下：应缴增值税=300*17%—300*20%*17%=40.8万元
筹划：将企业进行“分劈”，分设为两个批发企业，各自作为独立核算企业，如果客户购买的产品多为最终消费者，小规模纳税人的销售公司含税销售价格两个企业含税销售额分别为175.5（300*1.17/2）万元和175.5（300*1.17/2）万元。符合小规模纳税人的条件。
应缴增值税：175.5/1.04*4%+175.5/1.04*4%=13.5万元。
利润增加：（175.5/1.04*2—300）—300*20%*17%+（40.8—13.5）*10%=30.03万元。
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