年报审计中若干会计与审计问题案例探讨(ppt 51页)

资料简介：

年报审计中若干会计与审计问题案例探讨目录：
一、企业帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证
二、企业会计报表不完善
三、企业净资产出现巨额赤字
四、企业应收账款坏账准备计提、坏账损失确认
五、应收、预收、应付款项是否可以相抵后列示
六、债转股的处理
七、企业之间相互拆借资金
八、资产评估调账的所得税问题
九、高速公路收费权的处理
十、成本法和权益法的划分
十一、对外捐赠资产所得税的处理
十二、企业高估费用
十三、企业藏匿收入
十四、企业不规范的会计处理
十五、企业不知道如何处理的经济活动
十六、资产损失的会计处理与纳税调整

年报审计中若干会计与审计问题案例探讨内容摘要：
[案例1]
　　注册会计师李浩审计华兴公司2003年度会计报表时，发现华兴公司的购进和销售业务的会计处理后附的原始凭证大部分是白条和自制的收付凭证。注册会计师向华兴公司提出完善会计凭证的建议，华兴公司的会计人员告诉注册会计师，他们也知道会计处理必须有合法有效的原始凭证支持，但由于他们交易的对方多为个体户，大多数交易都是现金交易且没有相关凭证。他们没有办法索要到合法有效的凭证，只能用白条和自制的收付凭证来支持账务处理。但他们保证这些经济活动都已经真实发生。注册会计师对此追查下去，通过检查相关的出入库单、销售（购进）合同、货运凭证以及向交易对方函证，对这些交易的会计处理予以确认。
　　当项目经理编制审计报告时，他害怕出具无保留意见的审计报告会有风险，于是，把华兴公司会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证的事项放在了意见段后面的强调事项段中。
[讨论与分析]
　　1.对于被审计单位会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证，注册会计师应当如何处理？
　　首先，被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证，属于被审计单位缺乏会计规范，该风险应当由被审计单位承担。注册会计师应当明确提请被审计单位予以纠正，并把被审计单位缺乏会计规范及其纠正建议记录在审计工作底稿中。
　　其次，针对被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证这一高风险领域，注册会计师应当设计追加审计程序进行测试，以获取更多的佐证政局才能确认。如果注册会计师实施追加审计程序获取的证据能够证明交易是真实的，注册会计师应当建议被审计单位把其帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证的事实、原因以及修正的措施批露的会计报表附注中，同时提请被审计单位注意纳税调整问题，在被审计单位接受注册会计师的披露建议后，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；

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