房地产企业融资活动利息涉税处理要点归纳(DOC 5页)

（1）企业所得税
（1）可按金融企业同期同类贷款利率标准扣除，超出部分，
需要在年底汇算时调整（预缴企业所得税时不用调）
（2）土地增值税
（2）提供《金融企业的同期同类贷款利率情况说明》
（一）税务凭据：税务局代开利息发票。
（一）项目公司直接从银行借款的涉税处理要点
（三）关联方借款利息企业所得税处理
（三）相关代价
（二）关于集团“统借统还”
（二）签订借款合同，内容真实、合法、且不具有非法集资目的。
（二）非关联方涉税处理
（五）其他
（四）企业所得税限制
1、个人所得税20%，
1、内部使用不“加价”情况下，免增值税。
1、利息不高于金融机构同类同期贷款利率的部分，允许在企业所得税税前扣除。
1、增值税
1、通常情况
2、例外情况
2、土地增值税
2、流转税起征点：每月低于3万，超过3万，增值税征收率3%（按照小规模纳税人标准）。
2、统借统还归根结底是使用外部资金，非关联方之间借贷。
2、自然人股东受资债比限制。
3、企业所得税
3、内部职工、其他人员无资债比限制。
3、注意事项
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