资产评估操作实施细则培训资料（DOC 299页）
所属分类：资产管理
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资料简介：
内容摘要
第一章 流动资产和负债的评估
第一节 流动资产的评估
一、货币资金
货币资金的内容包括现金、银行存款和其他货币资金。其中：现金指库存现金，是流动性最强的一种货币资金；银行存款指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金；其他货币资金指存款地点和用途与库存现金和银行存款不同的款项，如银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
会计核算方法：增加货币资金，记入货币资金相关会计科目的借方；减少货币资金，记入货币资金相关会计科目的贷方。资产负债表日，以相关明细账的期末余额合计数计量，期末余额表示企业可支用的货币资金金额。
清查及评估：
（一）现金
清查取证：（1）核对明细账、总账、报表一致性；（2）对库存现金进行清查盘点，并将盘点日库存现金盘点金额追溯调整至评估基准日与评估基准日现金账面值进行核对；（3）抽查大额现金收支凭证，对现金会计记录的真实性、完整性、及时性进行清查核实；（4）对截止评估基准日现金账户进行截止性测试，并特别关注期后大额现金收支凭证中涉及损益的且属于评估基准日前的经济业务对评估值的影响；（5）对清查中发现的金额较大，期限较长的暂支单等，应调整记入“其他应收款”科目，并对其可收回性进行判断；（6）对现金出现负数，应说明原因并索取相关依据，并考虑其对评估值的影响；（7）清查结论：对现金账面价值进行确认；或对差异进行分析说明。
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